金流與發票稅務模型（請會計師確認）
本頁說明本平台代收貨款後，三種「發票責任」模式下的費用、發票開立與稅務處理。 請協助確認下方紅字「待確認」項目是否正確。
一、背景
- 消費者線上刷卡，款項由本平台（綠界特店）代收全額。
- 平台扣除費用後，將餘額撥款給廠商。
- 廠商在收款系統自選「發票責任」三選一（見下）。
二、固定參數
- 平台抽成：成交金額 5%
- 金流手續費：成交金額 2.8%（綠界實收）
- 營業稅：5%
- 代扣所得稅：10%（個人勞務報酬；是否適用仍需依實際給付性質確認）
三、三種模式（以成交 NT$1,000 為例）
| 項目 | ①廠商自開 | ②代開・廠商開進項 | ③代開・廠商不開 |
|---|---|---|---|
| 成交金額（含稅） | 1,000 | 1,000 | 1,000 |
| 平台抽成 5% | 50 | 50 | 50 |
| 抽成服務費營業稅 5%（外加） | 3 | 3 | 3 |
| 金流手續費 2.8% | 28 | 28 | 28 |
| 代開營業稅 5% | — | 不另扣 | 不另扣 |
| 代扣所得稅 10% | — | — | 92 |
| 廠商實拿（撥款） | 919 | 919 | 827 |
① 廠商自開發票（platform_mode）
- 消費者發票：由廠商自行對消費者開立全額 1,000。
- 平台向廠商收取抽成 50（未稅），平台對廠商開立服務費發票： 未稅 50 + 營業稅 3 = 含稅 53。
- 撥款 = 1,000 − 50 − 3 − 28 = 919。
② 平台代開・廠商開進項（reseller_with_invoice）
- 消費者發票：由平台對消費者開立全額 1,000（平台為銷售主體）。
- 廠商原則上應就成交全額 1,000 開立進項發票給平台（平台可扣抵）。
- 平台向廠商收取抽成 50（未稅），平台對廠商開立服務費發票： 未稅 50 + 營業稅 3 = 含稅 53（與①一致）。
- 不另以「代開營業稅 50」扣款。撥款 = 1,000 − 50 − 3 − 28 = 919。
③ 平台代開・廠商不開（reseller_without_invoice）
- 消費者發票：由平台對消費者開立全額 1,000。
- 廠商不開發票 → 撥款視為個人勞務報酬，平台代扣 10% 所得稅。
- 平台抽成 50 + 服務費營業稅 3（與①②一致）。 撥款（代扣前）= 1,000 − 50 − 3 − 28 = 919；代扣 10% = 92； 廠商實拿 = 827。
- 此模式沒有廠商進項發票可抵，平台實際稅負可能高於 5% 抽成可吸收範圍， 應由會計師確認是否需另訂無發票供應商附加費或限制使用。
四、給會計師的待確認問題
- ① 模式：平台對廠商開「服務費發票」，抽成 50 視為未稅、營業稅 3 外加（含稅 53）， 這樣認定正確嗎？還是抽成 50 應視為含稅？
- ② 模式：平台對消費者開全額 1,000 銷項、廠商開 1,000 進項給平台抵扣， 並以平台服務費 50 與金流費 28 抵扣撥款，這樣的合約與發票流是否完整？
- ③ 模式：代扣 10% 的計算基礎用「撥款前金額 922」是否正確？是否另需扣二代健保補充保費？
- ③ 模式：廠商不開發票時，平台全額銷項稅無進項可抵，目前僅收平台抽成 5% 是否足夠？ 是否應另訂無發票供應商附加費或限制此模式？
- 各模式發票開立時點（付款成功即開 vs 事後）有無稅務疑慮？
本頁為內部稅務確認用途，金額為示意，實際以個案與會計師意見為準。